• Google+

Бухгалтерский учёт в банковских организациях и его характерные черты

9 августа 2015 г. — Банки Украины

Ведение бухгалтерского учета в банковской сфере имеет свои особенности, наличие которых определяется характером функционирования данной области. Учетно-операционная работа в любом банке состоит из следующих элементов:

1. Создание специального аппарата для ведения учета и контроля.

2. Планирование работы в течение дня.

3. Формирование документооборота.

4. Контролирование денежных операций внутри банка.

В составе учетно-операционного аппарата можно выделить несколько групп специалистов, которые занимаются определенной группой счетов. Структура этих групп, а также их количество в каждом конкретном банке определяется его размерами и характером деятельности.

Например, за ведение определенной группы счетов отвечает одна из групп сотрудников. После выполнения своих должностных обязанностей они передают всю необходимую документацию на оформление и подпись следующей группе. Та же, в свою очередь, передает документы на подпись главному бухгалтеру.

Основными правилами, которые должны неукоснительно соблюдать всеми работниками любого банка, являются:

-  все документы, которые были приняты от клиентов в течение суток, должны быть отражены в бухгалтерской документации данной датой;

- все поступившие в определенный день заявки на выполнение денежных операций должны быть выполнены в этот же день;

- бухгалтерский баланс должен быть подготовлен ответственным лицом не позднее срока начала следующего рабочего дня.

Все операции в банке должны оформляться в соответствии с действующими законодательными нормами. Сотрудники банка при оформлении документации несут ответственность за сохранность денежных средств клиентов. Все документы проверяются ответственным сотрудником, который ставит на них свою подпись, даже если рботу выполняет бухгалтерский аутсорсинг. В том случае, если данный специалист считает, что необходимо выполнить дополнительную проверку, то он направляет документацию контролеру. После того как контролером будут произведены все необходимые действия, операция будет исполнена. Абсолютно все осуществляемые банком операции должны быть указаны в бухгалтерских документах.
Бухгалтерия входит в состав органов банка. При этом она не является единственным элементом системы бухгалтерского аппарата – в большинстве немалых банков есть отдельные специалисты, которые отвечают за валютные операции или, например, за ценные бумаги.

Заключительной стадией проведения учета в каждом банке является определение общего состояния банка на конкретное число. Данная характеристика выводится путем составления бухгалтерского баланса и остальных форм отчета.

Баланс банка представляет собой один из главных документов, который показывает количество денежных средств, которые находятся на всей совокупности счетов аналитического учета. По показателю баланса банка можно судить о состоянии его ресурсов на данный момент, об источниках их поступления и сферах применения, а также о достигнутых результатах за определенный период времени. Грамотное изучение баланса банка позволяет сделать комплексный вывод об эффективности его деятельности. С помощью баланса можно определить соотношение собственных и заемных средств в структуре капитала банка, их изменение в течение конкретного времени, ликвидность активов банка, его доходность и множество других важнейших характеристик.

Состояние баланса напрямую зависит от таких показателей, как:

- направления деятельности банковского учреждения

- принципов создания системы бухгалтерии

- типа осуществляемых операций

Все лица, которые тем или иным образом используют банковскую информацию, делятся на два вида:

- внутренние - к ним относятся сотрудники банка – руководители и члены банка;

- внешние - к ним относятся инвесторы и кредиторы.

К главным задачам бухгалтерского учета можно отнести следующие:

 - формирование правдивых и конкретных сведений об эффективности работы банка;

  - осуществление подробной, достоверной и полной работы по учету и контролю всех проводимых банком операций, наличию и использованию всех денежных средств;

  -забота об устойчивости банковской организации путем выявления резервов для ее развития.

Учетная политика каждого банка определяется общим для всех Планом счетов бухгалтерского учета в РФ, а также Правилами бухгалтерского учета. Все банковские операции, проводимые на территории Российской Федерации, отражаются в бухгалтерской документации в национальной валюте – рубле.

Вышеуказанные бухгалтерские документы разработаны в соответствии с главными международными принципами в данной области:

-  непрерывность деятельности. В том случае, если в конце года банком был составлен годовой отчет о результатах его деятельности, то это предполагает продолжение его деятельности;

- постоянный характер применяемых правил. Сотрудники банка при возможности должны осуществлять свою работу в соответствии с едиными правилами и принципами. Делается это для того, чтобы впоследствии можно было оценить эффективность функционирования банковской организации. В том случае, если внесение определенных изменений избежать не представляется возможным, то специалисты банка должны в обязательном порядке провести процедуру переоформления бухгалтерской документации за предыдущий отчетный год;

- осторожность. Суть данного принципа заключается в необходимости осторожного выполнения операций, которые вызывают у сотрудников некоторые сомнения;

- наращивание доходов и расходов. Все банковские операции классифицируются на месячные и квартальные, согласно которым впоследствии составляется годовой отчет;

- незыблемость входящего остатка. Данный принцип гласит, что количество денежных средств на начало определенного года должно соответствовать количеству средств, указанному в конце прошлого года;

- приоритет содержания над формой. Искусственное наращивание бухгалтерского баланса недопустимо.

Комментарии

blog comments powered by Disqus

Финансовый супермаркет